📌 Kort samengevat:
Per 1 juli 2025 is de wet tegenbewijsregeling box 3 in werking getreden, met terugwerkende kracht voor het aanvullende herstel over de jaren 2017 t/m 2020 en voor aanslagen vanaf 2021 waarvan de definitieve oplegging is uitgesteld. Ook geldt de regeling vooruitlopend op het nieuwe box 3-stelsel, dat naar verwachting pas na 2028 wordt ingevoerd. Tot die tijd fungeert de tegenbewijsregeling als structurele tussenoplossing.
🔍 Wat houdt het in?
Standaard rekent de Belastingdienst met fictieve percentages rendement op sparen, beleggen en vastgoed. Maar als jouw echte rendement lager is, mag je dat aantonen via een speciaal formulier:
"Opgaaf werkelijk rendement"
Om het formulier Opgaaf werkelijk rendement in te vullen hebt u gegevens nodig:
Bank- en spaartegoed:
✅ ontvangen rente
✅ ontvangen rente van een buitenlandse rekening
Vereniging van eigenaren (vve):
✅ ontvangen rente over uw aandeel in het vermogen van de vve (op de jaarrekening van de vve). Uw aandeel vindt u in de splitsingsakte.
Beleggingen:
✅ een jaaroverzicht van de ontvangen inkomsten, maar zonder de ingehouden dividendbelasting. Denk hierbij aan: bruto-dividend, rente op obligaties.
✅ de waarde op 1 januari en op 31 december (jaaroverzicht of portefeuilleoverzicht). Had u op 1 januari de belegging nog niet? Dan gebruikt u de aankoopwaarde. Had u op 31 december de belegging niet meer? Dan gebruikt u de verkoopwaarde.
✅ de totale waarde van uw aankopen en verkopen van dat jaar. (overzicht van een beleggingsrekening, uw portefeuilleoverzicht of een rendementsanalyse, zoals een overzicht met alle aan- en verkoopnota's)
❌ Gemaakte kosten zijn niet aftrekbaar
Cryptovaluta:
die u bewaart in uw wallet, bij een exchange of bij een andere partij
✅ de waarde op 1 januari en 31 december. Een jaaroverzicht van de verstrekker van uw cryptovaluta. Had u op 1 januari de cryptovaluta nog niet? Dan gebruikt u de aankoopwaarde. Had u op 31 december de cryptovaluta niet meer? Dan gebruikt u de verkoopwaarde
✅ de totale waarde van aankopen en verkopen over het gehele jaar
❌ Gemaakte kosten zijn niet aftrekbaar
2e woning:
✅ de WOZ-waarde van het jaar zelf en van het jaar erna
✅ de waarde in het economische verkeer op 1 januari (of aankoop datum) en op 31 december of verkoopdatum van uw 2e woning in het buitenland
❌ Gemaakte kosten zijn niet aftrekbaar
Verhuurde woning:
✅ de waarde in het economische verkeer op 1 januari (of aankoop datum) en op 31 december of verkoopdatum
✅ huur-of pachtontvangsten (bankafschrift of een huurovereenkomst)
❌ Gemaakte kosten zijn niet aftrekbaar
Overige onroerende zaken:
Bijvoorbeeld: een perceel, garage of bedrijfspand zowel binnen als buiten Nederland
✅ de waarde in het economische verkeer op 1 januari (of aankoop datum) en op 31 december of verkoopdatum
✅ de waarde in het economische verkeer op 1 januari (of aankoop datum) en op 31 december of verkoopdatum in het buitenland
✅ huur-of pachtontvangsten (bankafschrift of een huurovereenkomst)
❌ Gemaakte kosten zijn niet aftrekbaar
Vorderingen:
✅ de ontvangen rente op bedrag dat u hebt uitgeleend (bankafschrift of een overeenkomst)
Andere bezittingen:
Bijvoorbeeld: het niet-vrijgestelde deel van een kapitaalverzekering, periodieke uitkeringen en overige bezittingen
✅ de waarde op 1 januari en 31 december (Jaaroverzicht). Had u op 1 januari de andere bezitting nog niet? Dan gebruikt u de aankoopwaarde. Had u op 31 december de andere bezitting niet meer? Dan gebruikt u de verkoopwaarde.
✅ de totale waarde van betaalde premies en ontvangen uitkeringen over het gehele jaar (overzicht of een rendementsanalyse
❌ Geen kapitaalverzekering die alleen uitkeert bij overlijden waarvan het verzekerde bedrag onder de vrijstelling blijft
❌ Geen kapitaalverzekering die u op of vóór 14 september 1999 hebt afgesloten en waarvan het verzekerd bedrag onder de € 123.428 is
❌ Geen kapitaalverzekering eigen woning
Schulden:
✅ de betaalde rente (leenovereenkomst of een jaaroverzicht)
❗ Voorbeeld verhuurde woning
📌 Situatie: U kiest voor de tegenbewijsregeling voor uw onroerende zaken (bijvoorbeeld verhuurde woningen).
De Belastingdienst stelt: u mag in plaats van het forfaitaire rendement kiezen voor de werkelijke huurinkomsten en waardestijging. Maar dat klinkt mooier dan het is.
📊 Wat moet u dan opgeven?
Bij inkomsten:
- ✅ Huurinkomsten (volledig, uiteraard)
- ✅ Waardestijging van het pand
Bij aftrek:
- ❌ Geen enkele onderhoudskosten
- ❌ Geen erfpacht, VvE-bijdragen, verzekeringen of afschrijvingen
- ✅ Alleen hypotheekrente
💡 En dat geldt ook als u het pand niet verkoopt. U wordt gewoon belast over de veronderstelde waardestijging, zonder dat u daar ook maar één euro van in handen hebt gehad.
❗ Belangrijke juridische kanttekening:
De Belastingdienst vraagt u verplicht om de WOZ-waarde van het jaar zelf en van het jaar erna op te geven in het formulier “Opgaaf werkelijk rendement”:
“Deze waarde staat op de WOZ-beschikking die u hebt gekregen van de gemeente.” (Bron: Belastingdienst.nl – Welke gegevens doorgeven?)
🔍 Maar let op: WOZ-waarden gelden niet als bewijs van de waarde in economisch verkeer. Ze zijn slechts invulverplichting, geen fiscale onderbouwing. Alleen een taxatierapport (per de juiste datum) kan als bewijs dienen voor tegenbewijs.
➡️ Oftewel:
WOZ invullen? Ja.
WOZ gebruiken als aftrekbaar bewijs? Nee.
En: laat u in 2025 taxeren, dan heeft u een waarde op dat moment, maar niet op 1 januari 2023. Een taxatie achteraf als bewijs voor een jaar eerder is fiscale fictie.
🔥 Onze mening:
De realiteit: ❌ Werkelijk rendement invullen? Alleen als u een hekel aan geld heeft.
Wat valt onder ‘werkelijk rendement’?
• ✅ Huurinkomsten (volledig, natuurlijk)
• ❌ Alleen hypotheekrente is aftrekbaar – géén kosten zoals onderhoud, VvE, erfpacht of verzekering
• 💣 En alsof dat nog niet genoeg is: u moet ook belasting betalen over de waardestijging van uw pand, ook als u het niet hebt verkocht en er nog geen euro van heeft gezien.
❗ Vier extra redenen waarom dit onwerkbaar (en onredelijk) is:
- WOZ-waarde: peildata lopen 2 jaar achter – zowel per 01-01 als per 31-12 – in tegenstelling tot een taxatie, die actueel is op de dag zelf.
- Waarde in verhuurde staat is géén garantie.
Die beroemde 30%-korting geldt lang niet altijd.
En bij het werkelijke rendement telt die helemaal niet meer mee – u wordt gewoon belast over de volledige marktwaarde alsof het pand leeg is. - Taxatie geeft alleen waarde op de dag van taxeren – niet terug in de tijd.
Een taxatie met terugwerkende kracht voor een woning is in principe niet mogelijk, behalve bij een WOZ-waarde bezwaar onder bepaalde voorwaarden.
Een taxatie is een momentopname en meestal 6 maanden geldig.
Laat u in 2025 een taxatie doen? Dan krijgt u de waarde van vandaag.
Maar die wordt vervolgens gebruikt om belasting te heffen over 2023...
Met andere woorden: u betaalt belasting over een toekomstige waarde alsof het eerlijk is.
4. Bewijslast en administratie:
Wilt u werkelijk rendement opgeven? Dan hebt u een bijna boekhoudkundige administratie nodig. Jaaroverzichten, aankoop- en verkoopdata, taxaties op de juiste datum, huurcontracten, ontvangsten, en meer. In de praktijk betekent dat mappen vol papierwerk, tijdverslindende uitzoekklussen én kans op discussie bij controle. Alleen al het verzamelen van alles kost u meer dan het ooit fiscaal oplevert.
💡 Samenvatting:
U graaft niet alleen uw eigen fiscale graf — u betaalt ook nog de schep. 😂
En de Belastingdienst? Die zegt vriendelijk: "Dank voor uw openheid. Geef me het geld."
🧠 Maar laten we helder zijn: zij voeren alleen uit wat politiek wordt vastgesteld. In gesprekken blijkt vaak dat ook daar begrip is voor de scheve werking van deze regeling.