Wat is middeling?
Hebt u een sterk wisselend inkomen uit werk en woning?
U kunt dan in aanmerking komen voor de middelingsregeling.
Voor belastingplichtigen die door coronamaatregelen hun inkomen over 2020 sterk zagen dalen, kan middeling aantrekkelijk zijn.
Nu coronajaar 2020 achter ons ligt, kunnen omstandigheden in dat jaar aanleiding zijn om een verzoek tot middeling in te dienen.
Berekening
Bij middeling telt u de inkomens uit werk en woning van 3 aaneengesloten jaren op.
De uitkomst deelt u daarna door 3.
Over de uitkomst daarvan - het gemiddelde inkomen - berekent u per jaar opnieuw de belasting.
Is het totaal van de nieuwe belastingbedragen lager dan van de oude belastingbedragen?
En is het verschil groter dan € 545?
Dan kunt u belasting terugkrijgen.
U komt daarvoor in aanmerking als hij voldoet aan een aantal voorwaarden.
Voorwaarden
Voor middeling gelden de volgende voorwaarden:
De middelingsregeling geldt alleen voor inkomen in box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning).
U kunt alleen middelen over een periode van 3 aaneengesloten hele kalenderjaren (het 'middelingstijdvak').
U hebt aangifte gedaan over het laatste jaar van het middelingstijdvak en de definitieve aanslag is opgelegd.
U hebt over het hele middelingstijdvak belasting betaald in Nederland.
Het middelingstijdvak heeft geen overlap met een ander middelingstijdvak.
U moet uw verzoek om middeling doen binnen 36 maanden nadat alle aanslagen van de jaren die tot uw middelingstijdvak horen, onherroepelijk vaststaan.
Krijgt u een navorderingsaanslag of een beschikking verliesverrekening voordat u uw verzoek hebt gedaan? Dan mag u hier misschien langer over doen.
Een aanslag is onherroepelijk als de termijn van 6 weken voor bezwaar, beroep, hoger beroep of cassatie is verstreken.
Hebt u in een kalenderjaar negatief inkomen uit werk en woning?
Dan is uw inkomen uit werk en woning € 0 voor de berekening.
Aanpassing Besluit middeling
Besluit van 16 december 2020, nr. 2020-226944.
Eind vorig jaar heeft de staatssecretaris van Financiën het Besluit middeling geactualiseerd.
De goedkeuring die is verleend voor opname van het jaar van overlijden in het middelingstijdvak, is aangepast.
Als een belastingplichtige door overlijden niet het gehele jaar belastingplichtig is geweest, is het nu onder 5 voorwaarden toegestaan dat u het jaar van overlijden toch in het middelingstijdvak van 3 jaren opneemt.
Dat geldt ook als door overlijden de kwalificerende buitenlandse belastingplicht geëindigd is.
Goedkeuring
Ik keur onder de volgende voorwaarden goed dat voor de toepassing van middeling als bedoeld in artikel 3.154 Wet IB 2001, als geheel kalenderjaar mag worden aangemerkt, het kalenderjaar waarin slechts een deel van dat jaar binnenlandse belastingplicht of kwalificerende buitenlandse belasting-plicht bestond.
Voorwaarden
Voor deze goedkeuring gelden de volgende cumulatieve voorwaarden:
a. Het belastbare inkomen uit werk en woning dat in het deeljaar is genoten, is hoger dan de belastbare inkomens uit werk en woning van beide andere kalenderjaren die deel uitmaken van het middelingstijdvak.
b. De binnenlandse of kwalificerende buitenlandse belastingplicht is geëindigd als gevolg van het overlijden van de belastingplichtige.
c. De oorzaak van het hogere belastbare inkomen uit werk en woning in het deeljaar, is niet gelegen in het overlijden van de belastingplichtige.
Voor zover dit wel het geval is, kan dat deel van het belastbaar inkomen niet worden meegenomen in de middeling.
d. De overige voorwaarden van artikel 3.154 Wet IB 2001 blijven van toepassing."
Bron: Belastingdienst
Staatscourant